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三大財務報表之間的勾稽關系分析

文字:[大][中][小] 2019/5/31  瀏覽次數:47

 

年末,是會計人員工作一年的大總結,所有工作的結果都反映在報表里;也是報表使用者對企業的財務狀況、經營成果以及現金流量情況進行綜合比較與評價的時刻,財務報表格外重要。我們臥濤客戶咨詢這類問題也是比較頻繁,主要涉及到項目填寫數據以及年末自查報稅的時候對項目內容模糊不清,在此對報表之間的勾稽關系做一個簡要的分析和總結,希望能幫客戶解決某些疑問。


一、資產負債表與利潤表之間的勾稽關系。

我們財務人員都知道,資產負債表、利潤表以及現金流量表之間都是有勾稽關系的,雖然現在都是財務軟件自動結轉年度報表,但是我們在進行復核的時候一定要關注幾個數據之間的關系,這樣對于我們平時進行項目申報的時候,對數據填寫不會陌生或者填寫錯誤。 


首先,會計報表項目之間基本勾稽關系包括:資產=負債+所有者權益;收入-費用=利潤;現金流入-現金流出=現金凈流量;在進行高新技術企業項目申報的審核時,總是會發現某些客戶資產負債表借貸不平衡,要不就是本期金額和上期金額不一致,這個一定要關注。


那資產負債表與利潤表之間具體有哪些勾稽關系呢?來看看利潤表中的“投資收益”,大家回想下會計分錄,就知道這個是跟資產負債表中短期投資、長期投資這些項目來核算的。這個也可以來檢測資產負債表中如果沒有投資項目而利潤表表有投資收益的不合理性,或者投資收益是否合理的一個情況,我們財務人員可以自查這塊。


其次,利潤表中的管理費用中的折舊以及成本中的折舊可以與資產負債表中的固定資產和累計折舊金額進行復核。一般嚴格來講,企業應設置固定資產卡片賬,對原值以及折舊進行準確的核算。沒有設置的企業,我們財務人員也可以通過這種勾稽關系來核對累計折舊是否有錯記或者漏記。還有應交稅費這塊,很多客戶問我這項目在資產負債表與利潤表中都是怎樣體現,經常在項目填寫數據或者報稅的時候存在很多疑問,給出一個公式,大家可以參考,即資產負債表中的期末“應交稅費”=應交增值稅(按利潤表中的收入計算的本期應交增值稅)+應交城建稅教育稅附加(也是按照利潤表的口徑計算本期應交的附加稅)+應交所得稅(利潤表口徑計算的本期應交所得稅)。


在高新企技術企業中,大家都關注所有者權益,這個是受未分配利潤影響的,再看下資產負債表“未分配利潤”項目數據與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目存在勾稽關系,即資產負債表“未分配利潤”=利潤表中的“凈利潤”+資產負債表中的“未分配利潤”的年初數。


三、現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。

1、現金流量表“現金及現金等價物凈增加”也就是根據資產負債表中的“貨幣資金”項目期末與期初差額來填寫,也可以檢查這之間的勾稽關系是否合理,(這個再企業現金及現金等價物與貨幣資金口徑大致一致的情況下)。

2、現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”以利潤表的主營業務收入和其他業務收入口徑,以及資產負債表中的應收、預收賬款以及壞賬準備來核算。

3、“購買商品、接受勞務支付的現金”主要是根據利潤表中的主營業務成本與資產負債表中的存貨以及應付、預付賬款等來填列。


其實上三大報表之間的勾稽關系還有很多,具體涉及到的情況可以來電咨詢:18755196600(微信同號)

 

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